 |
| 如何判斷自己是否應繳納海外所得稅 |
投資人透過國內期貨商交易國外期貨(包括歐台指、歐台權)年度獲利視為海外所得，依我國最低稅負制精神，海外所得稅須納入基本所得額課稅，換句話說，交易海外期貨獲利會遇到課稅的問題，但投資人也無須過度擔心，獲利須達相當金額才須申報，申報後也還需再扣除特定稅額(避免重複課稅)，實際上不一定會真繳到海外所得稅，以下說明海外所的稅的計算方式：
先看期貨商寄給您的海外所得明細是如何計算：
1. 海外所得計算當年度沖銷損益，不計未平倉浮動損益，例如在12月底建立的部位，到隔年才沖銷，該筆損益歸入隔年。
2. 匯率依沖銷當日匯價為參考匯率逐筆計算損益。
接下來，當您收到期貨商寄給您的年度海外期貨交易損益數字，先看：
1. 全戶海外所得總額(除了外期獲利，加計其他海外所得金額)是否大於100 萬元(台幣，以下同)，如果沒有，那您就不需申報海外所得，自然也無課稅問題。
2. 全戶全年海外所得在 100 萬元以上，加計其他中華民國來源所得後，總所得(即基本所得額)(註1)在 670 萬元以下者，亦無須申報海外所得。
也就是說所得金額未達上述標準，無須申報海外所得，這條稅就跟您無關了。
如果海外所得在 100 萬元以上，加計其他中華民國來源所得後，總所得（即基本所得額）超過 670 萬元者，則須申報海外所得，並應繳納基本稅額。
基本稅額計算公式：
應繳納的基本稅額＝基本稅額－已繳納的綜合所得稅－規定限額內的海外已繳納稅額(註2)
其中，基本稅額＝（基本所得額－670 萬元）×稅率 20％
[範例]：A君所得與已知稅務狀況：
l 中華民國來源所得 100 萬
l 繳納之綜合所得稅 8.5 萬
l 海外所得 2,000 萬
l 已在海外繳納之海外所得稅 200 萬
A君之基本所得額＝（100 萬＋2000 萬）＝2100 >670萬，故須申報海外所得，並繳納基本稅額。
最終A君應繳納之基本稅額＝（2100 萬－670 萬）×20％－8.5 萬－200 萬＝77.5 萬
以上簡要說明海外所得課稅計算，僅供參考，由於個人稅務因人而異、計算複雜，建議您可諮詢會計師或是至國稅局網站進一步了解相關資料：
備註：
1. 基本所得額＝海外所得＋境內所得（＝綜合所得淨額＋受益人與要保人不同的人壽保險及年金保險給付＋未上市櫃股票及私募基金受益憑證交易所得＋非現金捐贈金額）
2. 海外已納稅額扣抵限額＝(基本稅額－綜合所得稅應納稅額) × 海外所得 / (基本所得額－綜合所得淨額)，故以A君範例，海外已納稅額可扣抵限額＝(286 萬－8.5 萬) ×2,000 萬÷ (2,100 萬－100 萬) ＝277.5 萬。投資人透過國內期貨商交易國外期貨，基本上並無另外先繳納海外所得稅額。
